Из практики Аудитора: «Как бухгалтер вознаграждения, выплачиваемые учредителю по займу, брал на вычеты при расчете КПН»
Из практики Аудитора…
Сегодня история о том, «…как бухгалтер вознаграждения, выплачиваемые учредителю по займу, брал на вычеты при расчете КПН».
Недавно поступил запрос на консультацию по ситуации: когда стоит удержать подоходный налог с доходов нерезидента из источников в РК в виде вознаграждений, которые ТОО выплачивает учредителю (нерезиденту)? Но… у аудитора возник другой вопрос: а как ТОО учитывает для целей налогового учета сами вознаграждения? Берет их на вычеты? В какой сумме? Что бухгалтер про это думает и как делает.
Оказалось, что бухгалтер брал полностью сумму начисления на вычеты при расчете КПН.
Но, просто взять на вычеты полную сумму вознаграждений можно только по трем видам займов (включая банковские займы – начисленные в пределах уплаченных).
Остальные займы, а особенно, взаимосвязанным сторонам следует рассчитывать по формуле, которая обязательна к применению в статье 246 Налогового Кодекса РК:
Углубиться в формулу можно, прочитав статью 246 полностью и строго по ней произвести расчет вознаграждений, которые можно взять на вычеты. В данной формуле крайне важно отношение СК к СО. Очень скрупулезно следует рассчитывать.
Посчитав по данной формуле сумму вознаграждения, которая, к примеру была по договору посчитана в размере 250 млн тенге, по формуле, где надо применить отношение СК/СО, ПК и другие условия, стала равная нулю.
Таким образом, на вычеты при расчете КПН данное ТОО сумму вознаграждений от физического лица (взаимосвязанной стороны) по формуле статьи 246 НК РК взять не может и КПН к уплате увеличивается. У ТОО чуть не возникли риски при расчете КПН.
Очень рекомендуем при взаимоотношениях со взаимосвязанными сторонами (они перечислены в ст.1 п.2 НК РК) обращаться по ситуации к положениям Налогового Кодекса и применять их при определении налоговых обязательств, так как расчеты со взаимосвязанными сторонами в налоговом законодательстве чаще всего имеют особые условия как по доходам, так и по расходам.
Желаем процветания вам и вашему бизнесу!!!!
Ваш РевизорЪ
