Из практики Аудитора: «Это просто предоплата в Кипр, какой может быть налог?»

И снова история от Аудитора: «Это просто предоплата в Кипр, какой может быть налог?»

В аудиторской практике, проверяя налоговый учет, который напрямую влияет на финансовый результат компании и риски при налоговых проверках, встречаешь такую историю:

В учете компании более двух лет числится аванс (предоплата) перечисленный поставщику, к примеру, в Кипр. Запрашиваем у бухгалтера форму 101.04 с регистрами. Оказалось, что Расчет по форме 101.04 не сдавался, подоходный налог с доходов нерезидента из источников в РК не рассчитывался и не уплачивался…

Задаем вопрос бухгалтеру: «А почему с предоплаты более двух лет вы не рассчитали и не уплатили подоходный налог за нерезидента в бюджет?» Бухгалтер уверен, что с предоплаты ПН за нерезидента не уплачивается.

Если предоплата осуществлена в страны, с которыми у Республики Казахстан подписаны и ратифицированы «Конвенции (Соглашения) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход и капитал», то подоходный налог по истечении двух лет с авансов не исчисляется и не уплачивается (если ситуация не соответствует условиям 644 статьи НК РК).

Но…, если предоплата осуществлена компанией из РК в страну, с которой Конвенция не подписана и не ратифицирована, и этой предоплате более двух лет, то компания в РК выступает налоговым агентом и обязана рассчитать и уплатить в бюджет подоходный налог с доходов нерезидента из источников в РК.

Данное обязательство возникает согласно статьи 644 Налогового Кодекса РК: 1. Доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов: 

5-1) доходы лица, зарегистрированного в иностранном государстве, в виде обязательств по полученному авансу (предоплате) при наличии одновременно следующих условий:

• с государством нерезидента не заключен международный договор об избежании двойного налогообложения; 
• срок договора (контракта) составляет более двух лет; 

В данной истории мы отразили только один из многих случаев, когда подоходный налог должен удерживаться с доходов нерезидента, которые определены статьей 644 НК РК.

При любой ситуации по расчетам с нерезидентами будьте внимательны и своевременно исполняйте налоговые обязательства во избежание административного взыскания со стороны уполномоченных органов. Статья 644 Налогового Кодекса РК имеет полный перечень доходов, которые облагаются подоходным налогом с доходов нерезидентов из источников в РК.

Желаем процветания вам и вашему бизнесу!!!!

Ваш РевизорЪ